Льгота по налогу на прибыль

Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов

Автор: Егорова С. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Российские организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ, могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (при выполнении определенных условий). Такая льгота для «сколковцев» действует с 2011 года.

С 01.01.2019 нормы гл. 25 НК РФ, где упоминается сколковский центр (п. 1, 7 ст. 246.1, п. 1 ст. 273, п. 18 ст. 274, п. 5.1 ст. 284, п. 11 ст. 286.1, п. 6 ст. 289 НК РФ), дополнены словами, согласно которым эти нормы распространяются и на участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ.

Об особенностях налогообложения у организаций, получивших статус участников проекта в соответствии с названными законами (далее – участники проекта), расскажем в данном материале.

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль

Согласно п. 1 ст. 246.1 НК РФ организации в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 4 указанной статьи участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника. Начавший использовать это право должен направить в налоговый орган по месту своего учета (п. 2, 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):

письменное уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н (приложение 1);

документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта;

выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник проекта начал использовать право на освобождение.

По окончании налогового периода не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, направляет в налоговый орган уведомление о продлении использования данного права на последующий налоговый период (с приложением указанных выше документов) или об отказе от освобождения (п. 6 ст. 246.1 НК РФ). Если участник не представил перечисленные документы (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), налог подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Также следует перечислить соответствующие пени за неуплату авансовых платежей (абз. 4 п. 6 названной статьи).

Участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом. В этих случаях днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма (п. 8 ст. 246.1 НК РФ).

Обратите внимание: учитывая наличие установленного срока представления документов, подтверждающих право на освобождение, по мнению Минфина (Письмо от 23.01.2017 № 03-03-06/1/3009), норма о восстановлении суммы налога и уплате ее в бюджет распространяется и на случаи представления участниками проекта документов после этого срока. Следовательно, не выполнив требование НК РФ о представлении документов в срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый период в общем порядке и уплатить его в предусмотренный срок.

Вместе с тем, отметил Минфин, указанный участник проекта не утратил право на освобождение по основаниям, установленным п. 2 ст. 246.1 НК РФ. В этой связи названный участник проекта имеет возможность воспользоваться положениями абз. 2 п. 4 данной статьи и начать применять право на освобождение, направив в налоговый орган уведомление и соответствующие документы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого он как участник проекта вновь начнет использовать это право.

Если налогоплательщик до использования им права на освобождение в соответствии со ст. 246.1 НК РФ получил убыток, то суммы этого убытка не могут быть перенесены на будущее после признания организации налогоплательщиком (п. 9 указанной статьи).

Если утрачено право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях (п. 2 ст. 246.1 НК РФ):

при утрате статуса участника проекта – с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;

если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысит 1 млрд руб. – с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение. Объем выручки рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ.

К сведению: налогоплательщик также вправе добровольно отказаться от освобождения с начала нового налогового периода. Для этого он должен направить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета не позднее 1 января года, с которого намерен реализовать эту возможность. Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, повторно освобождение не предоставляется (п. 5 ст. 246.1 НК РФ).

Как следует из п. 5.1 ст. 284 НК РФ, прибыль, полученная после прекращения использования своего права на освобождение в связи с превышением годового объема выручки 1 млрд руб., облагается налогом на прибыль по ставке 0%.

При этом нулевая ставка действует до тех пор, пока в налоговом периоде совокупный размер прибыли (полученной нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение в связи с превышением размера выручки в 1 млрд руб.) не превысит 300 млн руб. и (или) организация не утратит статус участника проекта. Как только это произойдет, полученная прибыль подлежит обложению по общей налоговой ставке 20%, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему. При этом данное положение не распространяется на прибыль, полученную в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно (абз. 2 п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Для прибыли, полученной в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, предусмотрена другая норма – абз. 3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ. Ее отличие от абз. 2 заключается в том, что из «общей массы» участников проекта выделены исследовательские корпоративные центры. Если участник таким центром не является, налогообложение производится по аналогии с абз. 2 п. 5.1 ст. 284 НК РФ.

Если участник проекта является исследовательским корпоративным центром, то полученная им прибыль подлежит обложению по общей ставке 20% (с начислением пеней) в налоговом периоде:

в котором совокупный размер прибыли превысил 1 млрд руб.;

и (или) в котором утрачен статус участника проекта;

и (или) в котором доходы исследовательского корпоративного центра от реализации взаимозависимым лицам товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав составили менее 50% в общей сумме доходов исследовательского корпоративного центра.

Читать еще: Льготы инвалидам 3 группы на имущественный налог

Форма расчета базы по налогу у участника проекта и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н (приложение 3).

Порядок определения совокупного размера прибыли изложен в п. 18 ст. 274 НК РФ, согласно которому участник проекта, прекративший использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в связи с превышением выручки 1 млрд руб., определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды, с начала того налогового периода, в котором произошло указанное превышение. Совокупный размер прибыли исчисляется как сумма прибыли (убытка), рассчитанной по итогам каждого предыдущего налогового периода. При этом не учитывается прибыль (убыток), полученная (полученный) по итогам налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил 1 млрд руб. Форма расчета совокупного размера прибыли установлена Приказом Минфина России от 30.12.2010 № 196н (приложение 2).

К сведению: расчет совокупного размера прибыли представляется вместе с налоговой декларацией (п. 6 ст. 289 НК РФ).

Итак, организации в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков. Предположим, в каком-либо году у участника проекта годовой объем выручки превысил 1 млрд руб. В этом случае с 1 января года, когда произошло превышение, он теряет право на освобождение от налогообложения. Полученная прибыль подлежит обложению по ставке 0% до тех пор, пока совокупный размер прибыли не превысит 300 млн руб. Как только это случится, прибыль подлежит обложению по общей ставке 20%.

Пример 1.

ООО «АВС» с 2014 года является участником проекта «Сколково» и пользуется правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. К концу 2015 года его выручка от реализации превысила 1 млрд руб., ООО утратило право на освобождение. Поэтому за весь 2015 год организация определяла финансовый результат, который составил 100 млн руб.

В последующие годы организация получала прибыль: в 2016 году – 60 млн руб.; в 2017 году – 80 млн руб.; в 2018 году – 90 млн руб.

Налоговые периоды

Совокупный размер прибыли, млн руб.

Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций (как получить)

Ряду организаций в качестве поддержки предоставляются льготы по налогу на прибыль. О том, кому положены льготы по налогу на прибыль организаций и как получить эти льготы – пойдёт речь в данной статье.

Кто обязан производить уплату налога на прибыль организаций?

В соответствии со ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Организации	Доход
Российские организации	Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства	Доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходов
Иные иностранные организации	Доходы, полученные от источников в Российской Федерации
Организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков	Совокупная прибыль участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на участника

Налоговый период по налогу на прибыль организаций

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются:

первый квартал;
полугодие;
девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются:

месяц;
два месяца;
три месяца и так далее до окончания календарного года.

Когда необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Утверждены форма налоговой декларации, порядок её заполнения и способ предоставления:

Налогоплательщик	Получение дохода	Нормативный акт
Российские организации	В Российской Федерации	Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/ [email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
Российские организации	За пределами Российской Федерации	Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709 «Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению»
Иностранные организации	В Российской Федерации	Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению»

В соответствии со ст. 289 НК РФ определены срок предоставления налоговой декларации:

Отчётный период	Срок предоставления налоговой декларации
· первый квартал; · девять месяцев календарного года	Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
· месяц; · три месяца и так далее до окончания календарного года	Не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Год	Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Как необходимо предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

В соответствии с п.3 ст. 80 НК РФ налоговую декларацию по налогу на прибыль необходимо предоставлять как в бумажном, так и в электронном виде. Способ подачи налоговой декларации зависит от среднесписочной численности работников:

Среднесписочная численность

Способ предоставления налоговой декларации

Превышает 100 человек

В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота

Не превышает 100 человек

Можно предоставлять в бумажном виде

Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций?

Согласно Налоговому кодексу РФ льготы по налогу на прибыль организаций предоставляются следующим организациям:

Организации

Комментарий

Нормативный акт

Организации, осуществляющие образовательную деятельность

· виды деятельности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 «Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций»;

· наличие лицензии на ведение образовательной деятельности;

· доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

· в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

· организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

ст. 284.1 НК РФ

Организации, осуществляющие медицинскую деятельность

· наличие лицензии на осуществление медицинской деятельности;

· доходы организации за налоговый период от ведения медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

· в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

· в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

ст. 284.1 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями

· доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов;

· применение общей системы налогообложения

Важно! В том случае, если сельскохозяйственный производитель применяет ЕСХН – право на льготу по налогу на прибыль организации утрачивается

п. 1.3 ст. 284 НК РФ

Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан

· организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Российской Федерации;

· доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, либо организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан, за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы;

· в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

ст. 284.5 НК РФ

Организации — резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации — резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер

· при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны;

· при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон.

п. 1.2 ст. 284 НК РФ

Организации — участники свободной экономической зоны

· при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

Важно! В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения пониженных ставок, предусмотренных настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.

п. 1.7 ст. 284 НК РФ

Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

государственная регистрация юридического лица осуществлена соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток;
организация не имеет в своем составе обособленных подразделений, расположенных за пределами соответственно территории опережающего социально-экономического развития либо территории свободного порта Владивосток;
организация не применяет специальных налоговых режимов;
организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;
организация не является некоммерческой организацией, банком, страховой организацией (страховщиком), негосударственным пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных бумаг, клиринговой организацией;
организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа;
организация не является участником региональных инвестиционных проектов.

п. 1.8 ст. 284 НК РФ

Как получить льготу по налогу на прибыль организаций?

Для того, чтобы получить льготу по налогу на прибыль организации, — необходимо выполнить ряд действий:

Обратиться в ИФНС с пакетом документов в срок не позднее, чем за месяц до начала нового налогового периода:

заявление;
документы, подтверждающие право на получение льгот по налогу на прибыль организаций.

По окончании налогового периода предоставить следующие документы:

налоговая декларация;
документы, подтверждающие выполнение условий, являющихся основанием для получения льготы по налогу на прибыль организации.

Ответственность за нарушение сроков уплаты налога на прибыль организации

За нарушение сроков уплаты налогов предусмотрена ответственность:

Нарушение	Штрафные санкции
Нарушение сроков предоставления налоговой декларации	5% суммы налогов (не менее 1 000 рублей)
Нарушение сроков уплаты налога	20% суммы налога (в случае умышленной неуплаты налога 40% суммы налога)

Согласно ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии со ст. 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в тех случаях, когда это необходимо делать, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Не следует забывать о том, что согласно п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации возможно принятие решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Какие именно документы мы должны предоставить для получения льготы по налогу на прибыль организаций как сельхозпроизводители?

Если по режиму налогообложения налоговым органам всё ясно, то вам необходимо подтвердить долю дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, которая должна составлять не менее 70 процентов.

Вопрос № 2. Мы являемся образовательной организацией и применяем УСН. Можем ли рассчитывать на льготу по налогу на прибыль организаций?

Данной льготой могут воспользоваться только организации, применяющие общий режим налогообложения

Льготы по налогу на прибыль организаций

Расшифровка понятий

Применение льгот по налогу на прибыль для организаций целесообразно, если они получают доход от ведения деятельности. Если предприятие убыточно в рамках периода освобождения или отсутствует возможность снизить размер расходов, то использование послаблений по НК России неэффективно.

Налог на прибыль

Налогообложение на прибыль предприятий (далее, НП) — прямой обязательный сбор, размер которого зависит от финансовых результатов в отчетном периоде. Начисляется он на полученную разницу между доходами и расходами организации.

Прибылью считается чистый валовой доход, полученный после уплаты всех обязательных сборов. Правила начисления освещены в гл. 25 НК России.

Налоговый и отчетный период

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Освобождение

В соответствии со статьями 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК России от уплаты НП освобождаются следующие категории субъектов:

Условия для получения преференций

Использование специальных режимов позволяют снизить платеж за счет налоговых льгот по налогу на прибыль. Однако для получения преференций следует соответствовать ряду критериям:

Как перейти на ЕСХН для ИП и организаций

Кто имеет право на оформление налоговых преференций

В 2020 году не утратили действия различные виды льгот по налогам на прибыль на федеральном и региональном уровне. В большей степени преференции относятся к социально значимым организациям и субъектам с низким уровнем защиты.

Сельхозпредприятия

реализации с/х продукции после первой или промышленной обработки;
часть от выручки должна составлять от 70% от оборота.

Общий налоговый режим

Медицинские и образовательные организации

Преференции актуальны и на текущий отчетный период. При соблюдении требований учреждения вправе получать нулевую ставку:

действующий статус в особом перечне;
лицензия на деятельность;
список услуг, указанных в условиях, составляет от 90%;
численность персонала в рамках 12 мес. — от 15;
есть сертификаты у служащих более 50%;
нет срочных контрактов и операций по векселям.

Участники ОЭЗ и особых зон

Фирмы, располагающиеся в определенных экономических зонах, и образующие кластер вправе применять ставку — 0% для отчислений в федеральный бюджет. Единственное условие — ведение раздельного учета внутри и снаружи таких участков.

Особые экономические зоны

Участники СЭЗ

Для таких участников установлена ставка в федеральный бюджет — 0%, региональный — 10%. Организации должны относиться к проектам по типу «Сколково». Срок действия согласно закону о льготах по налогу на прибыль составляет 10 лет.

Преференции предоставляются в рамках налоговых каникулы в период с 01.01.15 по 31.12.20 годы. Ставка в это время на выручку составляет 0%.

Организации сферы соцобслуживания

Применение льгот по налогам на прибыль означает 100% освобождение до 01.01.20 для предприятий, оказывающих социальные услуги населению. Организациям необходимо соответствовать критериям:

наличие в едином реестре;
персонал от 15 человек в рамках 12 мес.;
оборот от услуг от 90%;
нет операций по векселям и срочных соглашений.

Организации, в которых участвуют инвалиды

Некоммерческие структуры могут рассчитывать на послабление при учете доходов по следующим статьям:

вступительные суммы;
целевое пополнение счета;
меценатство;
оказание бесплатных услуг;
наследование;
средства, участвующие для достижения целей по Уставу;
имущественные права и деньги, получаемые для проведения благотворительности.

Инновационные предприятия

С 17 года инвестиционные организации на региональном уровне (РИП) и специальных контрактов с участием РФ могут использовать послабление. Взносы в федеральный бюджет — 0%, в субъекте — 0 или 10%

Иннополис ОЭЗ в Татарстане

Это особенная экономическая зона, участникам которой полагаются послабления ставки налога на прибыль. Налоговые льготы имеют следующий вид.

Фед. бюджет	Рег. бюджет
0% — до ´18 г.	0% — первые пять лет
3% — ´18-´20 гг.	5% — последующие 5 лет
2% — с ´21 г.	13,5% — по истечении десяти лет

ТОСЭР

Сумма преференций составляет 0%, если организация является участником ТОСЭР .

Карта зон ТОСЭР

Другие

проектирование;
конструирование;
строительство;
логистика;
ремонт.

Процедура оформления

По завершении срока освобождения от обязательного сбора организации выдается бумага, указывающая на право применения нулевой ставки.

Налоговые вычеты

Применение налоговой льготы по инвестиционному режиму — это возмещение основных средств (ОС), затраченных на объекты в качестве:

дополнительное возведение;
оснащение дополнительным оборудованием, в т. ч. техническое;
обновление;
модернизацию.

Кто имеет право на инвестиционный налоговый вычет

Условия для применения инвестиционного вычета «Прибыльный»

Использование льгот и вычета по налогу на прибыль предполагает соблюдение ряда условий, установленных в статье 286.1 пункт 6 НК России:

соответствие упомянутой статье п. п. 4.5;
закрепление решения в политике предприятия о применении такой процедуры — п. 8.

Скачать для просмотра и печати:

В каком случае применяется вычет — выборочно или ко всем?

Как получить инвестиционный вычет

Расчет вычета из налога на прибыль

Кто не может использовать

Категории субъектов, которые не могут применять вычет:

Специфика выбытия «объекта с вычетом»

Если основные средства, на которые применялся ИНВ , имеют завершенный период службы, то предприятие должно провести расчет. Затем все сэкономленные средства фиксируются в декларации вместе с пеней (статья 286 пункт 12 НК России).

Однако на первичную цену основных средств допускается снижение выручки от их продажи, согласно упомянутой статье пункта 1 пп. 4.

Пример

Введен объект основных средств ценой 1400 000 р. из категории «амортизация». В I квартале НБ составила 7 000 000 р.

Порядок применения вычета по завершении отчетного периода

90% от расходной части покупки основных средств — 1 260 000 = 1400000×90%.
Условный лимит по обязательному сбору, который следует отчислить в региональный бюджет, основываясь на ставке — 5%. 7000000×5% = 350 000 руб.
Для выявления расчетных сумм по обязательному платежу при отсутствии вычета — 7000000×17% = 1 119 000 руб.
Разница между ставками составляет — 1 119 000-350 000 = 769 000 руб.

Таким образом, организации удается сэкономить 769 000 рублей в I квартале текущего отчетного периода за счет применения вычета.

По итогам использования вычета налог будет перечислен в региональный бюджет в объеме 421000 руб. (7000000×17% −769000). В последующие кварталы объем вычета составит 491000 р. (1260000-769000).
Объем обязательного сбора в федеральный бюджет рассчитывается следующим образом. Для определения верхнего порога для исчисления суммы для применения вычета следует 1400000×10% = 140000 р.
Расчет для уплаты платежа в ФБ выглядит так — 7000000×3% = 210000 р.

В связи с тем, что снижение налоговых послаблений в федеральный бюджет страны не имеет ограничений (на региональном уровне лимит составляет 90%), то по итогам I квартала следует уплатить 351 000 р. (491000-14000).

Организации, задействованные в социально значимых сферах экономики страны, а также в сельскохозяйственной области вправе претендовать на налоговые льготы. В частности у предприятий есть возможность использовать 0% ставку на доход, направив в ИФНС заявление.

Для реализации права на получение послаблений, а также для сохранности их в будущем, такие компании должны соответствовать ряду требований. К ним относится численность штата, наличие лицензий и сертифицированных рабочих, а также обеспечение необходимого оборота от ведения деятельности для использования вычета.

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

голоса

Рейтинг статьи

Оценка статьи:

Загрузка...

Льгота по налогу на прибыль

Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль

Если утрачено право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций (как получить)

Кто обязан производить уплату налога на прибыль организаций?

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

Налоговый период по налогу на прибыль организаций

Когда необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Как необходимо предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Кому положены льготы по налогу на прибыль организаций?

Как получить льготу по налогу на прибыль организаций?

Ответственность за нарушение сроков уплаты налога на прибыль организации

Вопросы и ответы

​​Льготы по налогу на прибыль организаций

Расшифровка понятий

Налог на прибыль

Освобождение

Условия для получения преференций

Кто имеет право на оформление налоговых преференций

Сельхозпредприятия

Медицинские и образовательные организации

Участники ОЭЗ и особых зон

Участники СЭЗ

Организации сферы соцобслуживания

Организации, в которых участвуют инвалиды

Инновационные предприятия

Иннополис ОЭЗ в Татарстане

ТОСЭР

Другие

Процедура оформления

Налоговые вычеты

Условия для применения инвестиционного вычета «Прибыльный»

В каком случае применяется вычет — выборочно или ко всем?

Расчет вычета из налога на прибыль

Кто не может использовать

Специфика выбытия «объекта с вычетом»

Последние изменения

Льготы по налогу на прибыль организаций